Click to listen highlighted text! Powered By GSpeech

Номер телефона

(831 71) 2-10-26, 2-26-53

JA Alumni

Responsive Joomla template for Universities and colleges

Учетная политика учреждения

Положение об учетной политике

1. Организация учетного процесса

Настоящая учетная политика разработана с целью определения способа ведения бухгалтерского учета в соответствии с:

  • Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»,
  • Приказом Минфина России от 01.12.2010г № 157н  «Об утверждении единого плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению» (далее -Инструкция №157н); 
  • Приказом Минфина России от 06.12.2010г № 162н.  «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению» (далее -  Приказ №162н);
  • Приказом Минфина России от 30.03.2015г №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее - Приказ №52н);
  • Приказом  Минфина России от 08.06.2018 N 132н  "О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения" (далее -  Приказ №132н);
  • Приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» (далее – приказ № 209н);
  • Приказом Минфина России от  28.12.2010 г. N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и  представления годовой, квартальной и месячной об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" (далее -  Приказ №191н);
  • Федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными:
  • приказами Минфина России от 31.12.2016  № 256н СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности организаций государственного сектора», № 257н  СГС «Основные средства», № 258н СГС «Аренда», № 259н  СГС «Обесценение активов», № 260н  СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»;
  • приказами Минфина России от  30.12.2017г № 274н  «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», №275н СГС «События после отчетной даты»,  № 278н  СГС «Отчет о движении денежных средств»;
  • приказом Минфина России от  27.02.2018 № 32н СГС «Доходы»;
  • Налоговым кодексом РФ;
  • Трудовым кодексом РФ;
  • Бюджетным кодексом РФ; 

Учреждение публикует основные положения учетной политики на своем официальном сайте путем размещения копий документов учетной политики. Основание: пункт 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

Изменения в учетную политику вносятся на основании п.6 ст.8 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее ФЗ-402), при изменении законодательства о налогах и сборах и применяются не ранее момента вступления в силу указанных изменений.

При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности учреждения и движение его денежных средств на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках. Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

Бухгалтерский (бюджетный) и налоговый учет ведется бухгалтерией Учреждения под руководством главного бухгалтера.

Главный бухгалтер и  сотрудники бухгалтерии  руководствуются в своей деятельности должностными инструкциями.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору учреждения и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского (бюджетного) учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской (бюджетной) и налоговой отчетности.  Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; пункт 4 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В случае возникновения разногласий в отношении ведения бухгалтерского учета между руководителем экономического субъекта и главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета:

  1. данные, содержащиеся в первичном учетном документе, принимаются (не принимаются) главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, к регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета по письменному распоряжению руководителя экономического субъекта, который единолично несет ответственность за созданную в результате этого информацию;
  2. объект бухгалтерского учета отражается (не отражается) главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, в бухгалтерской (финансовой) отчетности на основании письменного распоряжения руководителя экономического субъекта, который единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

Основание: п.8ст7 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г  №402-ФЗ

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ – рублях и копейках.

Бухгалтерский учет в учреждении ведется методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, на основании утвержденного настоящей учетной политикой Рабочего плана счетов (Приложение №1), разработанного в соответствии с Инструкцией 157н, Инструкцией 162н. Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «б» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

С целью наибольшего раскрытия сведений о деятельности учреждения в формируемой им отчетности, в учете применяются забалансовые счета,  утвержденные в Рабочем плане счетов (Приложении №1).

На забалансовых счетах учреждением учитываются ценности, находящиеся у учреждения, но не закрепленные за ним на праве оперативного управления (материальные ценности, учет которых предусмотрен вне балансовых счетов (основные средства, стоимостью до 10000 включительно, введенные в эксплуатацию, неоплаченные путевки, бланки строгой отчетности, имущество, приобретенное в целях награждения (дарения), переходящие награды, призы, кубки, материальные ценности, оплаченные по централизованным закупкам (централизованному снабжению),  и иные ценности,  а также дополнительные аналитические данные об иных объектах учета и проведенных с ними операциях, необходимые для раскрытия сведений о деятельности учреждения в формируемой им отчетности. Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

Кроме основных забалансовых счетов, в учреждении введен дополнительный забалансовый счет 40к. Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н

Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета

Ведение бухгалтерского (бюджетного) учета осуществляется с применением унифицированных форм учетных регистров, утвержденных Приказом №52н от 30.03.2015г. (Приложение №2).

Не указанные в приложении, но требуемые в учете регистры вести по мере необходимости, если иное не установлено Инструкцией № 157н от 01.12.2010г. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, но регулярно использующиеся в деятельности учреждения, используются самостоятельно разработанные формы. Основание: пункт 11 Инструкции 157н; п.п. «г» п.9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»:    

  • Акт приемки продукции (товаров) работ, услуг по количеству и качеству  (Приложение №11) (оформляется только на товары, работы,  услуги, приобретаемые для государственных (муниципальных) нужд по результатам конкурсных процедур)
  • Отчет по движению материальных ценностей (Приложение №12)
  • Заявка на выдачу материальных ценностей (Приложение №13)
  • Дефектная ведомость (Приложение №14)
  • Справка о начисленной заработной плате (Приложение №15)
  • Заявка на выдачу знаков ЗПО (Приложение №16)
  • Акт передачи при смене материально-ответственного лица (Приложение №17)
  • Сведения по отправлению почтовой корреспонденции (Приложение №18)
  • Отчет об использовании средств почтовой оплаты (Приложение №19)
  • Отчет о фактически выданных санаторно-курортных путевках (Приложение №20)
  • Заявка на выдачу санаторно-курортных путевок (Приложение №21)
  • Заявка на выдачу бланков удостоверений (Приложение №22)
  • Отчет о фактически выданных удостоверениях отдела приема и назначения мер социальной поддержки (Приложение №23)
  • Отчет о фактически выданных удостоверениях сектора социальной политики, семьи и детей (Приложение №24)
  • Накладная на выдачу проездных билетов. (Приложение №25)

При отражении  в учете хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, и использующиеся в деятельности учреждения не более 1-2 раз в год формы первичных документов оформляются в соответствии с требованиями действующего законодательства. 

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

  • наименование документа;
  • дата составления документа;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их подписи с указанием фамилий и инициалов, либо иных реквизитов, необходимых для их идентификации.

Регистры бухгалтерского учета формируются в виде книг, журналов, карточек на бумажных носителях, а при наличии технической возможности - на машинном носителе в виде электронного документа (регистра), содержащего электронную подпись (далее - электронный регистр).

Данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа) и (или) группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета накопительным способом с отражением в журналах операций.  Журналам операций присвоены номера согласно (Приложения  №3). Журналы операций подписываются  главным бухгалтером и лицом, ответственным за его формирование.

В соответствии с п.3 ст.9 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» от 06.11.2011г., лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, не несет ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

 

Исправление ошибок.

Исправление ошибок обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета производится в следующем порядке:

  • ошибка за отчетный период обнаруженная  до момента представления бухгалтерской отчетности и не требующая внесения изменений данных в регистр бухгалтерского учета, исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста  так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и написанное над зачеркнутым исправленного текста и суммы. Одновременно в регистре бухгалтерского учета, в котором производится исправление ошибки на полях против соответствующей строки за подписью главного бухгалтера делается надпись «Исправлено».
  • ошибка, обнаруженная до момента представления бухгалтерской отчетности и  требующая внесения изменений данных в регистр бухгалтерского учета, в зависимости от её характера, отражается последним днем отчетного периода дополнительной бухгалтерской записью, либо бухгалтерской записью, оформленной по способу «Красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью.
  • ошибка, обнаруженная в регистрах бухгалтерского учета, за отчетный период за который бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже представлена, в зависимости от её характера, отражается датой обнаружения ошибки дополнительной бухгалтерской записью, либо бухгалтерской записью, оформленной по способу «Красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью.

Порядок отражения в бюджетном учете и отчетности событий после отчетной даты.

В данные бухгалтерского учета за отчетный период включается информация о событиях после отчетной даты – существенных фактах хозяйственной жизни, которые произошли в период между отчетной датой и датой подписания или принятия бухгалтерской (финансовой) отчетности и оказали или могут оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денег или результаты деятельности учреждения (далее – События). Факт хозяйственной жизни признается существенным, если без знания о нем пользователи отчетности не могут достоверно оценить финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения. Оценивает существенность влияний и квалифицирует событие как событие после отчетной даты главный бухгалтер на основе своего профессионального суждения.

Событиями после отчетной даты признаются:

  • события, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия учреждения. Учреждение применяет перечень таких событий, приведенный в пункте 7 СГС «События после отчетной даты».
  • события, которые указывают на условия хозяйственной деятельности, факты хозяйственной жизни или обстоятельства, возникшие после отчетной даты. Учреждение  применяет перечень таких событий, приведенный в пункте 7 СГС «События после отчетной  даты».

Событие отражается в учете и отчетности в следующем порядке:

  • событие, которое подтверждает хозяйственные условия, существовавшие на отчетную дату, отражается в учете отчетного периода. При этом делается:
    • дополнительная бухгалтерская запись, которая отражает это событие, либо запись способом «красное сторно» и (или) дополнительная бухгалтерская запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете.

События отражаются в регистрах бухгалтерского учета в последний день отчетного периода до заключительных операций по закрытию счетов. Данные бухгалтерского учета отражаются в соответствующих формах отчетности с учетом событий после отчетной даты. В разделе 5 текстовой части пояснительной записки раскрывается информация о Событии и его оценке в денежном выражении.

  • событие, которое указывает на хозяйственные условия возникшие после отчетной даты, отражается в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным.

Аналогичным образом отражается событие, которое не отражено в учете и отчетности отчетного периода из-за соблюдения сроков представления отчетности или из-за позднего поступления первичных учетных документов. При этом информация о таком событии и его денежная оценка приводятся в разделе 5 текстовой части пояснительной записки.

Документооборот

В целях улучшения учетной работы, усиления контрольных функций бухгалтерского учета, итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности Учреждения настоящей учетной политикой утверждается график документооборота (Приложение №4). Основание: п.22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»: п.п «д» п.9  СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»:    

  • Электронный документооборот осуществляется с использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи  по следующим направлениям:
    • система электронного документооборота с Отделом 52 УФК по Нижегородской области по средствам программы СУФД;
    • система электронного документооборота с Минфином Нижегородской области по средствам программ АЦК-Госзаказ,  АЦК-Финансы;
    • передача бухгалтерской отчетности учредителю в программе 1-С Свод;
    • передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в Инспекцию Федеральной налоговой службы, статистики, ПФР, ФСС  по средствам программы Астрал-Отчет;
    • передача списков сотрудников на зачисление заработной платы, заявления на выпуск карт по зарплатному проекту по электронной системе «Сбербанк Бизнес Онлайн»
    • формирование прогноза объема закупок в программном комплексе  «АС ПОЗ»
    • передача отчетов по экологии в «Модуле природопользователя» и на сайте «Экологии региона»
    • обновление данных в реестре имущества в  программном комплексе «Акцент-реестр»

Для наглядности деятельности учреждения проводится:

  • размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте www.bus.gov.ru.
  • размещение информации на сайте закупок об осуществлении закупок товаров, работ, услуг для нужд УСЗН Павловского района.
  • размещение информации на сайте учреждения  www.pvl.uszn52.ru

Перечень лиц, ответственных за работу с этими программами определен Приложением №7

Документирование фактов хозяйственной жизни, ведение регистров бухгалтерского учета осуществляется на русском языке. Основание: пункт 31 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

При поступлении документов на иностранном языке построчный перевод таких документов на русский язык осуществляется сотрудником учреждения, который владеет иностранным языком. Переводы составляются на отдельном документе, заверяются подписью сотрудника, составившего перевод, и прикладываются к первичным документам. В случае невозможности перевода документа привлекается профессиональный переводчик. Перевод денежных (финансовых) документов заверяется нотариусом. Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой), то в отношении их постоянных показателей достаточно однократного   перевода   на русский язык. Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся показатели данного первичного документа.

Автоматизация учетного процесса

Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности осуществляется с использованием бухгалтерских программ: «1С: Предприятие 8.3.» и «1С: Зарплата + кадры бюджетного учреждения». Основание: п.6 Инструкции 157н.

С целью сохранения и возможности восстановления эл.данных бухучета и отчетности:

  • на сервере еженедельно производятся сохранение резервных копий баз данных.
  • по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке. Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

Автоматизация учета основывается на едином  взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных учетных документов и отражении хозяйственных операций на соответствующих счетах бюджетного учета. В целях упорядочения обработки данных учреждение составляет сводные учетные документы по формам, утвержденным в установленном порядке. Первичные и сводные учетные  документы составляются на бумажных носителях или в виде электронного документа с использованием электронной цифровой подписи.

Учетные документы, регистры бюджетного учета и бюджетная отчетность хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами ведения архивного дела, и номенклатурой дел, утвержденной в организации.

Внутренний финансовый контроль

В соответствии со ст.19 от 06.11.2011г.  ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» и  Информации Минфина РФ №ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской  (финансовой) отчетности» работниками бухгалтерии организован внутренний финансовый контроль бухгалтерского учета.

Целью внутреннего финансового контроля Учреждения являются подтверждение  достоверности бюджетного учета и отчетности Учреждения, соблюдение действующего законодательства РФ, регулирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Осуществление внутреннего финансового контроля производится с применением следующих процедур:

  • проверка соблюдения законности в хозяйственной деятельности учреждения.
  • проведение проверок оформления первичных учетных документов на соответствие установленным требованиям при принятии их к бухгалтерскому учету.
  • проведение контроля взаимосвязанных фактов, а именно соотнесение перечисленных денежных средств в оплату фактов хозяйственной жизни с получением, оприходованием, оказанием и исполнением этих фактов.
  • документы, подлежащие утверждению и визированию директором, принимаются к учету только после утверждения и визирования.
  • ежеквартально осуществляются процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов нефинансовых активов.
  • осуществляется контроль за изменениями законодательства и нормативной документации, с целью своевременного внесения изменений в бухгалтерский учет.
  • проводятся проверки правильности и своевременности расчетов по выплате заработной платы, расчетов по начислениям и перечислениям с заработной платы  с ФСС, ПФР, ФНС.

По результатам внутренней проверки оформляется справка.

Программа проверки составляется главным бухгалтером ежеквартально и утверждается директором учреждения.

Сроки представления финансовой отчетности

Бюджетная (финансовая) отчетность составляется в  соответствии с приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н.

Сроки представления финансовой отчетности  ГБУ «ЦСОГПВИИ Павловского района» и ГБУ «РЦДПОВ Павловского района» в УСЗН Павловского района устанавливает главный бухгалтер ежемесячно, они зависят от доведенных министерством социальной политики Нижегородской области сроков сдачи сводной отчетности Учреждения.

Предоставление месячной, квартальной и годовой отчетности в министерство социальной политики Нижегородской области осуществляются в объеме и в установленные сроки в электронном виде, с последующей распечаткой на бумажном носителе.

2. МЕТОДОЛОГИЯ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА

Учет основных средств и нематериальных активов

Материальная ценность подлежит признанию в бухгалтерском учете в составе основных средств (далее - объект основных средств), если УСЗН прогнозирует получение от ее использования экономических выгод или полезного потенциала и первоначальную стоимость которого можно надежно оценить.

Материальные объекты имущества, за исключением периодических изданий, составляющие библиотечный фонд субъекта учета, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств независимо от срока их полезного использования.

Объекты основных средств, не приносящие субъекту учета экономические выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, учитываются на забалансовых счетах Рабочего плана счетов. Информация о таких объектах основных средств подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Основание: п.8 СГС «Основные средства».

К основным средствам не относятся предметы, служащие менее двенадцати месяцев, независимо от их стоимости. Основание: п.39 Инструкции 157н

Сроком полезного использования объекта основных средств является период, в течение которого предусматривается использование в процессе деятельности учреждения объекта нефинансовых активов в тех целях, ради которых он был приобретен, создан и (или) получен (в запланированных целях).

Единицей учета основных средств является инвентарный объект

Каждому объекту присваивается уникальный инвентарный номер.  При формировании инвентарных номеров следует заложить следующие информационные показатели:

1 – 1 цифра источник поступления,

2 – 5 цифр номера счета бухгалтерского учета,   

3 – 9 цифр  ОКОФ (в соответствии с классификацией ОКОФ,  утвержденной постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 года № 359).

4 –5 цифр порядковый  номер объекта,  установленный   автоматически программой 1С.

Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером.

Инвентарные номера выбывших с балансового учета инвентарных объектов основных средств  вновь принимаемым к учету объектам не присваиваются.

В случае если объект основного средства является сложным (комплексом конструктивно сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом.

Вновь приобретаемые персональные компьютеры  (состав: монитор, системный блок, клавиатура, мышь)  принимать к учету как единый инвентарный объект. Ранее принятые к учету сервер инв.номер 11013411430202610001, серверное оборудование инв.номер 110134302020500177, системный блок (межсетевой экран) инв.номер 11013411430201000132  -  учитываются как самостоятельные объекты.

Ввод в эксплуатацию вновь приобретаемых основных средств производить на основании утвержденного директором учреждения Акта приема-передачи ф.0504101.

К учету основные средства принимаются по первоначальной стоимости, определенной в соответствии с разделом 4 СГС «Основные средства».

Начисление амортизации осуществляется линейным методом, что предполагает равномерное начисление постоянной суммы амортизации на протяжении всего срока полезного использования актива.

Начисление амортизации основных средств производится в рублях и копейках.

Амортизация объекта основных средств начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету.

Амортизация объекта основных средств прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения признания (выбытия его из бухгалтерского учета), или с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта основных средств стала равной нулю.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется в соответствии с п.35 СГС Основные средства».

Переоценку основных средств производить в сроки и в порядке, установленными Правительством РФ. Основание: пункт 28 Инструкции  157н.

При переоценке объекта основных средств (в том числе объектов основных средств, отчуждаемых не в пользу организаций государственного сектора) сумма накопленной амортизации, исчисленная на дату переоценки, пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. Указанный способ предусматривает увеличение (умножение) балансовой стоимости и накопленной амортизации на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки Основание: п. 41 СГС «Основные средства»

Порядок списания основных средств определён приказом министерства государственного имущества и земельных ресурсов Нижегородской области от 06.04.2012 года №311-05-11-32/12 «Об утверждении порядка списания основных средств, находящихся в государственной собственности Нижегородской области».

Списанию подлежат основные средства:

  • изношенные по истечению установленных сроков эксплуатации и непригодные для дальнейшего использования, если их восстановление невозможно или экономически нецелесообразно;
  • морально устаревшие, если они не могут быть реализованы за плату или переданы для дальнейшего использования;
  • утраченные или уничтоженные в результате стихийных бедствий, пожаров, дорожно-транспортных происшествий, аварий, хищений и т.п.;
  • здания, сооружения, подлежащие сносу в связи со строительством новых объектов или объектов, пришедших в ветхое и аварийное состояние (за исключением объектов недвижимости, относящихся к жилому фонду).

Начисленная амортизация в размере 100 % стоимости на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полной амортизации.

Списание закрепленного за учреждением недвижимого имущества независимо от его стоимости и  движимого имущества балансовой стоимостью свыше 50000 рублей, осуществлять с разрешения  Министерства государственного имущества Нижегородской области,  при наличии согласования Министерства социальной политики Нижегородской области.

Списание закрепленного за казенным учреждением движимого имущества балансовой стоимостью до 50000 рублей включительно осуществляется учреждением самостоятельно (пункт 1.7 Приказа Министерства государственного имущества и земельных ресурсов Нижегородской области  от 06.04.2012г №311-05-11-32/12).

В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):

  • площади;
  • объему;
  • весу;
  • иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.

Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода.

Основание: пункт 28 Стандарта «Основные средства».

Состав и полномочия комиссии по поступлению и выбытию активов определен в Приложении №6

Аналитический учет вести на инвентарных карточках, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов движимого имущества стоимостью до 10000  рублей включительно в разрезе лиц, ответственных за их сохранность и (или) целевое использование (далее - ответственные лица) и видов имущества.

В целях обеспечения контроля  за сохранностью объектов основных средств стоимостью до 10000 рублей включительно, учитывать на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.  Основание п,39 СГС «Основные средства, п.373 Инструкции 157н

Оперативный учет этих  основных средств осуществляется в соответствии с п.373-374 Инструкции 157н., с присвоением им кода учета, сформированного автоматически в программе 1С-Предприятие, и нанесенного на объект  краской или водостойким маркером.       

Учет нематериальных активов вести в соответствии с пунктами 11-13 Инструкции №162н и пунктами 56-69 Инструкции №157н

Установить срок полезного использования нематериальных активов в целях принятия объекта к бухгалтерскому учету и начисления амортизации определяется комиссией по поступлению и выбытию активов учреждения исходя из:

  • ожидаемого срока использования актива, в течение которого учреждение предполагает использовать актив в деятельности, направленной на достижение целей создания учреждения, либо в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, получать экономические выгоды.

Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования. По указанным нематериальным активам в целях определения амортизационных отчислений срок полезного использования устанавливается из расчета десяти лет.

 

Учет материальных запасов

В составе материальных запасов учитывать материальные объекты, указанные в п.98-99 Инструкции 157н.      

Канцтовары: (бумага, пластиковые подставки, ручки, карандаши, дыроколы, степлеры, ножницы, линейки, пластиковые уголки, различные папки, зажимы,   разные  пластмассовые изделия, установленные таблички на дверях кабинетов, наклейки с названиями) учитывать в составе материальных запасов и списывать с баланса при передаче  в эксплуатацию.

Объекты материальных запасов учитываются на  счете, содержащем соответствующий аналитический код группы синтетического учета, согласно п.117

Инструкции №157н, и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета.

С целью формирования полной и достоверной информации о запасах, порядка их приобретения и использования единицей учета материалов является номенклатурный номер, присвоенный программой 1 С.

Аналитический учет материальных запасов ведется карточках количественно-суммового учета, а так же в оборотной ведомости  по НФА, книге учета материальных ценностей,        

Ввиду отсутствия должности завхоза в учреждении лицом, ответственным за хранение и выдачу материальных запасов (канцтовары, хоз.товары, чистящие и моющие средства и т.п.), является начальник сектора бухучета, контроля и анализа  хозяйственной деятельности учреждений. а в его отсутствие (отпуск, б/лист) бухгалтер сектора бухучета, контроля и анализа хозяйственной деятельности учреждений согласно акта передачи материальных ценностей, утвержденного директором учреждения.

Материальные запасы к учету принимаются по фактической стоимости, списание материальных запасов производится так же по  фактической стоимости.

Фактическая  стоимостью материальных запасов определяется в соответствии с п.102-п107 Инструкции 157н. в т.ч.

Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта,  разборки,  утилизации (ликвидации) основных средств, определяется исходя из:

  • их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;
  • сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.

Основание: пункты 52–60 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

Фактическая стоимость   безвозмездно полученных нефинансовых активов должны быть подтверждены документально. Формирование текущей рыночной стоимости производиться на основе:

  • данных о ценах на аналогичные материальные ценности, полученные в письменной форме от организации-изготовителей;
  • сведения об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики; сведения об уровне цен, полученных из средств массовой информации (в том числе сети Интернет) и специальной литературы;
  • экспертных заключений о стоимости отдельных (аналоговых) объектов нефинансовых активов.

При определении текущей оценочной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансового актива комиссией по поступлению и выбытию активов, созданной в учреждении на постоянной основе, используются данные о ценах на аналогичные материальные ценности, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, а также в средствах массовой информации и специальной литературе, экспертные заключения (в том числе экспертов, привлеченных на добровольных началах к работе в комиссии по поступлению и выбытию активов) о стоимости отдельных (аналогичных) объектов нефинансовых активов.

В случае, если данные о ценах на аналогичные либо схожие материальные ценности по каким-либо причинам недоступны, в целях обеспечения непрерывного ведения бухгалтерского учета и полноты отражения в бухгалтерском учете свершившихся фактов хозяйственной деятельности текущая оценочная стоимость признается в условной оценке, равной одному рублю. При этом указанные материальные ценности, соответствующие критериям признания активов, отражаются субъектом учета на балансовых счетах в условной оценке: один объект, один рубль. Основание п.25 Инструкции 157н

В целях контроля за использованием запасных частей  к автомашинам, учет вести на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» следующие запчасти: аккумулятор, генератор, стартер, шины, диски, электронный блок управления инжектором, коробка передач, двигатель, радиатор, бампер и другие запасные части стоимостью свыше 2 тысяч рублей.

Аналитический учет по счету вести в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц,  по цене, указанной во входящих документах.

Поступление на счет 09 отражать:

  • при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета 105.36.000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»;
  • при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.

При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном счете в соответствии с настоящей учетной политикой,  оприходование запчастей на счет 09 не производится.

Внутреннее перемещение по счету отражается:

  • при передаче на другой автомобиль;
  • при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.

Выбытие со счета 09 отражается:

  • при списании автомобиля по установленным основаниям;
  • при установке новых запасных частей взамен непригодных к эксплуатации.

Основание: пункты 349-350 Инструкции 157н                                         

Нормы расхода и учет ГСМ.

В соответствии с распоряжением Министерства транспорта Р.Ф. от 14.03.2008г.   № АМ-23-р о  введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», Распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 6 апреля 2018 г. N НА-51-р «О внесении изменений в методические рекомендации «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте»,  установить расход   топлива по  базовым  нормам в литрах на 100 км  пробега автотранспортного средства:

   Наименование Базовая норма Повыше-ние норм расходаот базовой нормы за эксплуатацию автома шины- свыше 5 лет с  общим пробегом более 100 тыс.км- до 5%;- свыше 8 лет с общим пробегом более 150 тыс.км – до 10%  Повышение нормрасхода от базовой нормы за работу в городах с населением до 100 тыс. человек  (при наличии регулируемых перекрестков, светофоров и других знаков дорожного движения)- до 5%; (г.Павлово и район)  Итого норма в летнее время по г.Павлово и району Повышение нормрасхода от базовой нормы за работу в городах с населением от 1 до 5 млн. человек - до 25%; (г.Нижний Новгород)  Итогонорма в летнеевремя по г.Н.Новгород Повышение нормрасхода от базовой нормы за работу в зимнее время года до 10% Итогонорма в зимнее время по г.Павлово и району Итогонорма в зимнее время по г.Н.Новгород

Волга ГАЗ-31105

 

11,5л

0,5 л

(4,5%)

-

12л

2,3 л

(20%)

14.3 л

1,0 л

(9%)

13 л

15,3 л

Lada Vesta GFL110

8,5л

-

0,43л

(5%)

8,93 л

2,13 л

(25%)

10,63 л

0,85 л

(10%)

9,78 л

11,48 л

Нормы расхода топлива повысить от базовой нормы:

в зимнее  или холодное (при среднесуточной температуре ниже +5 С) время на стоянках    при необходимости прогрева автомобилей и в ожидании пассажиров установить нормативный расход топлива  из расчета за один час стоянки с работающим двигателем    до 10%.

Списание на затраты расходов по ГСМ осуществлять по фактическому расходу,  но  не свыше расчетной нормы на 100 километров. Установить норму списания ГСМ в месяц на одну а/м не больше 300л.  ГСМ списываются последним днем отчетного месяца по отчету о работе водителя по форме (Приложение №10) заполненного на основании путевых листов.  Переход на летнюю и зимнюю норму расхода ГСМ утверждается ежегодно отдельным приказом по учреждению.

Учет кассовых операций, денежных документов, бланков строгой отчетности, неоплаченных путевок.

Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с действующим законодательством и Указанием Банка России от 11.03.2014г №3210-У.

Обязанности по ведению кассовых операций возложены на начальника сектора социальных выплат Приказом директора Учреждения.

Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. В кассовых документах указываются основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы. Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.

Установить лимит остатка наличных денежных средств в Учреждения 0 рублей – Приложение № 9.

Допускается накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита в дни выплаты зарплаты, социальных выплат. Продолжительность срока выдачи зарплаты 5 рабочих дня (включая день получения наличных денег с банковского счета).

Кассовая книга ведется автоматизированным способом с автоматической нумерацией листов, брошюрование производится по окончании года.

Учет денежных документов осуществляется на счете «Денежные документы», на основании ПКО и РКО с оформлением на них записи «Фондовый». Денежные документы хранятся в кассе учреждения, к ним относятся: маркированные почтовые конверты, почтовые карточки, марки и проездные билеты, приобретаемые для детей-сирот, оставшихся без попечения родителей.

Обязанности по приобретению и расходованию денежных документов (маркированных конвертов, почтовых марок), составлению отчетности по ним возложены на начальника сектора кадровой и правовой работы, делопроизводства.

Учет бланков строгой отчетности осуществляется на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности», в разрезе лиц, ответственных за их хранение, в условной оценке один бланк - один рубль. Перечень бланков строгой отчетности определен Приложением №27.

Аналитический учет  по счету  03 ведется в книге по учету бланков строгой отчетности.

Учет неоплаченных путевок, полученных безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций, осуществляется на забалансовом счете 08 «Неоплаченные путевки» по номинальной стоимости, указанной в путевке, а  при ее отсутствии в условной оценке одна путевка - один рубль. (п.347  Инструкции 157н)

Аналитический учет по счету 08 ведется в карточках количественно-суммового учета. Перечень неоплаченных путевок определен Приложением №28.

Лицом, ответственным за учет, хранение и выдачу бланков строгой отчетности и неоплаченных путевок является начальник сектора бухучета, контроля и анализа хозяйственной деятельности учреждений, а в его отсутствие (отпуск) бухгалтер сектора бухучета, контроля и анализа хозяйственной деятельности учреждений

Хранение денежных средств, денежных документов, бланков строгой отчетности, неоплаченных путевок осуществляется в сейфе.

Учет расчетов с подотчетными лицами, возмещение транспортных расходов

Денежные средства и денежные документы выдаются под отчет на основании заявления, согласованного с руководителем.

Выдача денежных средств под отчет производится работникам, с которыми заключен договор о материальной ответственности, при отсутствии задолженности, по ранее выданным авансам на следующие виды расходов:

  • на хозяйственные расходы по расходному кассовому ордеру, на срок не более 5 рабочих дней.
  • на расходы связанные, со служебными командировками, в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели, согласно нормам на срок продолжительности командировки.
  • в порядке возмещения перерасхода по авансовым отчетам, произведенных сотрудником  из личных средств.

Размер выдачи наличных денежных средств в подотчет по РКО не может превышать 5000 рублей, за исключением исполнения УСЗН обязательств по приобретению проездных документов за наличный расчет в пределах лимита расчетов наличными   средствами между юридическими лицами.

Передача выданных в подотчет денежных средств одним работником другому запрещается.

Расчеты с подотчетными лицами можно осуществлять как через кассу, так и через зарплатные банковские карты работников. Способ выдачи денежных средств должен указываться в заявлении.

Выдача денежных документов под отчет производится работникам, с которыми заключен договор о материальной ответственности.

Маркированные конверты могут выдаваться в подотчет начальникам отделов и секторов для отправления уведомлений, связанных с мерами социальной поддержки отдельным категориям граждан,  сроком на 1 месяц

Возмещение непредвиденных расходов,  а так же расходов произведенных работником для нужд учреждения за счет собственных средств производить при наличии подтверждающих документов:

  • непредвиденные расходы (например поломка автомобиля в пути) - накладные, акты выполненных работ, чеки, заявление на возмещение денежных средств на зарплатный карточный счет получателя или через кассу учреждения и в бухгалтерском учете данные факты хозяйственной жизни отражать соответственно  через счет 302.00 или счет 208.00.
  • приобретение товара или оплата услуг за наличный расчет – чеки, заявление на  возмещение денежных средств на зарплатный карточный счет получателя или через кассу учреждения и в бухгалтерском учете данные факты хозяйственной жизни отражать соответственно  через счет 302.00 или счет 208.00.

Организация и возмещение затрат на служебные поездки работников, командировочные расходы

Работники направляются в командировки,  на основании письменного решения директора на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (Постановление  Правительства РФ от 13.10.2008г №749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» в редакции  от 29.07.2015г.)

При направлении работников Учреждения в служебные командировки возмещение расходов работникам учреждения осуществляется в следующих размерах:

а) расходов по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) - в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 рублей в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы  - 12 рублей в сутки;
б) расходов на выплату суточных - в размере 100 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке;
в) расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) - в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда (Постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729)

Возмещение расходов в размерах производится учреждением в пределах лимитов бюджетных обязательств, выделенных из областного  бюджета на служебные командировки.

Возмещение расходов, связанных с проездом к месту командирования и обратно с использованием личного транспорта работника производить на основании письма Министерства РФ по налогам и сборам от 02.06.2004 № 04-2-06/419@ «О возмещении расходов при использовании личного транспорта».

Работники, получившие наличные денежные средства под отчет на командировку, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию Учреждения авансовый отчет, с приложенными подтверждающими документами об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и обязательств

Инвентаризация имущества и обязательств производится в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995г. №49 «Об утверждении методических указаний по  инвентаризации  имущества и финансовых обязательств».

Основными целями инвентаризации являются:

  • выявление фактического наличия имущества;
  • сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
  • проверка полноты отражения в учете обязательств.

Проведение инвентаризации обязательно:

  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, с целью обеспечения достоверности данных бюджетного учета  и  годовой отчетности - полная по Учреждению;
  • при смене материально-ответственного лица (в случае увольнения) - полная по данному материально - ответственному лицу;
  • при установлении фактов хищения или злоупотребления, а также порчи ценностей- полная по материально-ответственным лицам, причастных к факту хищения или порчи;
  • в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями - полная по Учреждению;
  • при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса - полная по Учреждению;
  • при смене материально-ответственного лица на время отпуска (только работники бухгалтерии), ответственного за  неоплаченные путевки, денежные документы, БСО, материальные запасы, денежные средства учреждения, находящиеся в кассе - частичная по данному материально - ответственному лицу по передаваемому объекту учета;

Инвентаризация для обеспечения достоверности годовой отчетности проводится в период с 01 октября по 31 декабря. Сроки данной инвентаризации устанавливаются приказом директора УСЗН.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.

Выявленные   при   инвентаризации  расхождения   между фактическим наличием имущества с данными бухгалтерского учета отражать на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

  • излишки имущества приходуется по рыночной стоимости;
  • недостача имущества и его порча  возмещается за счет виновных лиц, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты  по учетной стоимости.

Особенности начисления заработной платы

Расходы на оплату труда производить в соответствии со ст. 255 НК РФ. Основанием для начисления оплаты труда служат трудовой договор, срочный трудовой договор,  изме­нения и дополнения к трудовому договору, срочному трудовому договору,    табель учета рабочего времени, коллективный договор, изме­нения и дополнения к коллективному договору, положение о стимулирующих выплатах и положе­ние об оплате труда и изме­нения и дополнения к нему.

Табель учета рабочего времени вести методом сплошной регистрации явок и неявок.

Ответственными  за ведение табеля учета рабочего времени  назначить:

  • начальника сектора кадровой и правовой работы, делопроизводства;
  • начальника сектора социальных программ и работы с ветеранами  и инвалидами; 
  • начальника сектора социальной политики семьи и детей;
  • начальника отдела приема и назначения мер социальной поддержки;
  • начальника отдела контроля и выплаты мер социальной поддержки.

При  исчислении среднего заработка для начисления отпускных  учитывать те виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда, в соответствии с Положением  о выплатах стимулирующего характера работников учреждения, независимо от периодичности выплат, при условии начисления их в расчетном периоде. Премии работникам начислять на действующий оклад в период начисления.

Операции по начислению  заработной платы и страховым платежам во внебюджетные фонды отражать в учете  ежемесячно последним рабочим днем месяца, за который они начислены,  денежные обязательства принимать к учету этой же датой. Начисление и перечисление страховых вносов производить без округлений до рубля.

Принятие бюджетных и денежных обязательств.

Принятие бюджетных и денежных обязательств к учету осуществляется в пределах лимитов бюджетных обязательств, доведенных на текущий год. Основанием для принятия бюджетных обязательств являются:

  1. Свод начислений и удержаний по заработной плате, вознаграждениям приемным родителям.
  2. Расчеты страховых взносов, подлежащие уплате в государственные внебюджетные фонды.
  3. Договоры на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг, заключенные с единственным поставщиком (п1.ч1.ст93 ФЗ-44),
  4. Договоры на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг, заключенные, путем проведения конкурсных процедур.
  5. Исполнительные листы, требования об уплате налога, сбора и другие решения полномочных органов.
  6. Расходные кассовые ордера на выдачу денежных средств в подотчет, с учетом корректировки по принятому и утвержденному авансовому отчету.
  7. Договоры на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг малого объема (п4.ч1.ст93 ФЗ-44).
  8. Расчет налога за негативное воздействие на окружающую среду, декларации по имуществу, НДС, прибыли и другим налогам.
  9. Списки на перечисление денег на счета физических лиц, сопроводительные описи списков и сводные списки сумм на перечисление денежных средств в кредитные организации на счета физических лиц по публично-нормативным обязательствам.

На основании данных документов происходит факт принятия бюджетных обязательств и бухгалтерская проводка делается соответственно:

Пункты 1 и 2. Последним числом месяца, за который начислена заработная плата, вознаграждение приемным родителям, пособия, страховые взносы.

Пункт 3. Датой подписания договора (контракта), если договор подписан в конце текущего года на следующий год датой более ранней, чем дата утверждения сметы на следующий год, то обязательства по данному договору принимаются первым рабочим днем нового года.

Пункт 4. Датой подписания договора (контракта).

Пункт 5. Датой поступления исполнительного листа, требования об уплате налога и т.д.

Пункт 6. Датой проведения расходного ордера на выдачу денежных средств в подотчет, датой принятия к учету авансового отчета.

Пункты 7, 8 и 9 Последним числом месяца за который произведены начисления.

Основанием для принятия денежных обязательств являются:

  1. Счета на оплату авансов поставщику, предусмотренные договором.
  2. Счета и счета-фактуры на оплату товаров, работ и услуг, накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг.
  3. Списки на перечисление денег на счета физических лиц, сопроводительные описи  списков и сводные списки сумм на перечисление денежных средств в кредитные организации на счета физических лиц по публично-нормативным обязательствам
  4. Сформированные заявки на перечисление заработной платы, вознаграждения приемным родителям, пособий по листкам нетрудоспособности, отпускных за определенный период (месяц).
  5. Расходные кассовые ордера, утвержденные авансовые отчеты.

На основании данных документов происходит факт принятия денежных обязательств и бухгалтерская проводка делается соответственно:

Пункты 1, 2 и 3. Датой выписки органа казначейства, где отражено перечисление денежные средств в уплату соответствующих документов.

Пункты 4 и 5. Последним числом месяца, за который начислена заработная плата, вознаграждение приемным родителям, пособия, страховые взносы.

При отражении в регистрах бухгалтерского учета проводок по принятию бюджетных и денежных обязательств первичные документы (копии), являющиеся основанием для принятия обязательств, не прикладываются.

Если на начало года была кредиторская или дебиторская задолженность, то на сумму кредиторской задолженности увеличиваются бюджетные и денежные обязательства, а на сумму дебиторской задолженности соответственно уменьшаются.

Акты выполненных работ и счета-фактуры (с датой прошлого месяца), поступившие в учреждение  после 1-го числа текущего месяца принимаются к учету по дате регистрации в журнале входящей корреспонденции,  денежные и бюджетные  обязательства по этим документам принимаются текущим месяцем.

 

Особенности бухгалтерского учета на отдельных бухгалтерских счетах.

Счет 111.42 «Права пользования нежилыми помещениями (зданиями, сооружения)»  используется для учета прав пользования нежилыми помещениями, полученными учреждением от КУМИиЗР  Павловского района на неопределенный срок по договору безвозмездного пользования.

Счет 104.42 «Амортизация прав пользования нежилыми помещениями (зданиями, сооружениями)» используется для отражения сумм начисленной амортизации  по правам пользования.

Возвраты по дебиторской задолженности прошлых лет, напрапвляемые в доход бюджета  отражаются в учете с применением счета 209.06 «Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет»

Счет 304.02 «Расчеты с депонентами», используется только в случае невыплаты Почтой России денежных средств получателям и возврата их на лицевой счет организации, если «неоплата» остается на почте в счет следующих платежей сч.304.02 не используем.

Счет 401.40 «Доходы будущих периодов» используется для отражения отложенных доходов от прав пользования нежилыми помещениями. Доходы принимаются в сумме справедливых арендных платежей на весь период бюджетного цикла (3 года), с ежемесячным признанием доходов текущего финансового года на счете 401.10 «Доходы текущего года».

Счет  401.50   «Расходы будущих периодов» предназначен для учета пособий, перечисляемых авансом на почту в текущем месяце для выплаты следующего месяца, а также расходов учреждения, начисленных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, в частности: расходы на приобретение сертификата открытого ключа сроком на 1 год, лицензионных антивирусных программ сроком действия от 1-го до 2-ух лет, страхование автогражданской ответственности сроком на 1 год, электронная подпись по межведомственному взаимодействию сроком на 1 год, суммы отпусков, выплаченные в текущем месяце, переходящие на следующие периоды. Данные расходы переносятся на счет 401.20 «Расходы текущего финансового года» равномерно в течение всего периода к которому они относятся, кроме расходов  на приобретение лицензионных антивирусных программ, так как данный вид расхода переносится на счет 401.20 «Расходы текущего финансового года» равномерно в течение всего срока действия, начиная  с момента активации программы. Основание: п.302 Инструкции 157н

Счет 401.60 «Резервы предстоящих расходов» - формировать на оплату компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (КОСГУ 211), включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника (КОСГУ 213). Датой формирования резерва на будущий календарный год определить последний рабочий день текущего календарного года. Расчет резерва производится на каждого работника по числу дней подлежащих компенсации по состоянию на последний рабочий день текущего года. Сумма расходов определяется  по каждому работнику путем  умножения количества дней компенсации отпусков на среднюю заработную плату работника. Резерв на оплату страховых взносов рассчитывается путем умножения исчисленного размера резерва на действующие в текущем году тарифы, на каждого работника. Данная хозяйственная операция в бухгалтерском учете подлежит отражению на расходах учреждения в следующем порядке:

  • формирование резерва:  Д 1.401.20 211, 213 -  К 1.401.60 211,213
  • использование резерва в течение финансового года отражается в учете при уходе данного работника в очередной ежегодный оплачиваемый отпуск или при увольнении в следующем порядке:  Д 1.401.60 211, 213 – К 1.302.11.730, – К 1.303.02.730;

Счет 502.17 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год»  Применяется при заключении государственного контракта (при проведении торгов) на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг. Датой отражения в учете является дата размещения извещения о проведении торгов по максимальной цене лота, объявленной в конкурсной документации. (Д 506.10 К502.17). При заключении  государственного контракта по результатам торгов обязательство отражается по сумме заключенного контракта  (Д502.17 К502.11), с последующей корректировкой обязательств на сумму сэкономленную в результате проведения торгов (Д502.17  К506.10). Сумму денежных средств, сэкономленную по результатам проведения торгов направлять на приобретение бумаги для офисной техники и канцелярских товаров.         

Счет 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» предназначен для учета переходящих призов, знамен, кубков учрежденных разными организациями и получаемых от них для награждения команд-победителей, а также материальных ценностей, приобретаемых в целях награждения (дарения) в том числе (подарки, сувениры, знаки почета, медали и сертификаты к ним, букеты цветов и т.д.). Учитываются на забалансовом счете в течение всего периода их нахождения в данном учреждении. Переходящие награды учитываются в условной оценке: один предмет - один рубль, а приобретаемые материальные ценности, по стоимости их приобретения.

Аналитический учет ведется в карточках количественно-суммового учета и оборотно - сальдовой ведомости.

Отражена задолженность поставщику за приобретенные призы и подарки

Д 401.20.290       К302.91.730

Приняты на забалансовый учет полученные призы и подарки

Д 07                   

Произведена оплата поставщику призов и подарков

Д 302.91.830      К 304.05.290

Списание призов и подарков с забалансового учета при их вручении

К 07

Счет 30 «Расчеты по исполнению денежных обязательств через 3-их лиц» Счет предназначен для учета начисленных, но не полученных физическими лицами социальных выплат, отправленных получателям через отделения Почты России.

Счет 40к  «Пластиковые карты учреждения» имеет 2 субсчета:

40К.1 «Расчетные (дебетовые) карты». Данный счет предназначен для учета банковской карты, полученной учреждением для осуществления наличных денежных расчетов (выдача в подотчет, выплата заработной платы).

40К.2 «Топливные карты». Данный счет предназначен для учета топливной карты, полученной учреждением в пользование и предназначенной для получения топлива.

Ответственными  лицами за карты являются:

  • за банковскую карту для осуществления наличных денежных расчетов – бухгалтер, на которого возложено ведение кассовых операций,
  • за   топливную карту  для заправки а/м  бензином– водитель учреждения.

 Учет карт ведется в оборотно-сальдовой ведомости, карточках количественно-суммового учета, - в условной оценке одна карта - один рубль.

Счет 02 «Материальные ценности на хранении»

Применяется для учета материальных ценностей учреждения, не соответствующих критериям активов, материальных ценностей, принятых учреждением на хранение, в переработку, материальных ценностей, полученных (принятых к учету) учреждением до момента обращения их в собственность государства и (или) передачи указанного имущества органу, осуществляющему в отношении указанного имущества полномочия собственника (имущество, полученное в качестве дара, бесхозяйное имущество и т.п.), материальных ценностей, изъятых в возмещение причиненного ущерба, за исключением материальных ценностей, являющихся согласно законодательству Российской Федерации вещественными доказательствами и учитываемых обособленно, материальных ценностей, изъятых (задержанных) таможенными органами и не помещенных на склад временного хранения таможенного органа, а также имущества, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, до момента его демонтажа (утилизации, уничтожения).

Так же на данном счете учитываются не пригодные для дальнейшего использования шины, аккумуляторы и прочее имущество, которое подлежит утилизации специализированной организацией. Данное имущество учитывается по  стоимости, отраженной в документе о списании (п. 335 Инструкции N 157н).

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность признается нереальной для взыскания в порядке, установленном законодательством РФ.

Задолженность, признанная нереальной для взыскания, списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». На забалансовом счете указанная задолженность учитывается:

  • в течение срока возможного возобновления процедуры взыскания согласно законодательству РФ (в т. ч. изменения имущественного положения должника);
  • погашения задолженности контрагентом: когда он внесет деньги или погасит долг другим способом, не противоречащим законодательству РФ. В этом случае задолженность восстанавливается на балансовом учете. 

Основание: пункты: 339, 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа директора УСЗН. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.

Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:

  • по истечении 3-х лет отражения задолженности на забалансовом учете;
  • по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
  • при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

Кредиторская задолженность списывается с баланса отдельно по каждому обязательству (кредитору).  Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Задолженность признается сомнительной при условии, что должник нарушил сроки исполнения обязательств:

  • отсутствует обеспечение долга залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией и т.п.;
  • значительные финансовые затруднения должника, ставшие известными из СМИ или другого источника;
  • возбуждение процедуры банкротства в отношении должника.

Не признается сомнительной задолженность:

  • обязательства должника, просрочка исполнения которых не превышает 30 дней;
  • задолженность заказчика по договорам оказания услуг или выполнения работ, по которым срок действия договора еще не истек.

С целью квалификации задолженности сомнительности каждый долг индивидуально оценивается на предмет наличия обстоятельств.

Прочие особенности учета.

Определение неисправностей  у компьютерной техники осуществлять силами  специалистов сектора автоматизации и информационных технологий, в случае невозможности определения неисправности, обращаться в  специализированную организацию. Замену запасных частей у компьютерной техники производить  специалистами сектора автоматизации и информационных технологий, в случае невозможности, в  специализированной организации.

Материально - ответственными  лицами за НФА в Учреждении являются:

  • за компьютерную технику – начальник сектора автоматизации и информационных технологий.
  • за  прочие НФА - лица, с которыми заключены договоры полной индивидуальной материальной ответственности, согласно мест нахождения данных объектов.

Перечень лиц, имеющих полномочия подписывать денежные и расчетные документы, визировать финансовые обязательства в пределах и на основании, определенных законом,  заявки на выдачу материальных запасов, документы в личных  делах получателей мер социальной поддержки определен в Приложении № 5.

Комиссия по поступлению и выбытию активов осуществляет следующие полномочия:

  • определяет состояние оборудования, хозяйственного инвентаря и другого имущества;
  • определяет срок полезного использования актива,
  • осуществляет прием - передачу активов в связи с покупкой, продажей, безвозмездной передачей;
  • осуществляет списание материалов, бланков строгой отчетности, неоплаченных путевок;
  • осуществляет проверку показаний спидометра автотранспорта;     
  • участвует в инвентаризации имущества, внезапной ревизии кассы Состав комиссии определен Приложением № 6

Перечень сотрудников, имеющих право подписывать, согласовывать, утверждать документы и скреплять их печатью УСЗН Павловского района определены Приложением №8.

Срок представления отчетности по командировочным расходам - не позднее 3-х дней после прибытия из командировки.

Предельные сроки  отчетности по выданным доверенностям - 10 календарных дней с момента получения.

Формы заявлений на перечисление заработной платы на пластиковую карту, на удержание профсоюзного взноса и  дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии приведены в Приложениях №29, №30, №31 соответственно.

Порядок применения Акта приема-передачи ф.0405101:

  • при покупке ОС Акт приема-передачи ф.0504101 - заполняется в одностороннем прядке (только со стороны Учреждения)
  • при безвозмездной передаче или получении ОС (смена правообладателя при внутриведомственных расчетах), а так же от коммерческих (некоммерческих) организаций или физ.лиц, при наличии договора дарения или пожертвования - заполняется в двустороннем порядке;
  • при получении ОС в качестве подарков, призов или вручений по результатам конкурсов, мероприятий, соревнований – Акт приема-передачи не применяется, оформляется лишь приходный ордер.

3. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по определенному налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком предусмотренных соответствующей главой Налогового кодекса РФ и (или) иным актом законодательства о налогах и сборах, определяющим порядок исчисления конкретного налога.

1. Учетную политику для целей налогообложения считать разработанной в соответствии с требованиями части второй Налогового кодекса РФ.

2. Основными задачами налогового учета явля­ются:

а) ведение в установленном порядке учета своих до­ходов и расходов и объектов налогообложения,
б) представление в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые Учреждение обязано уплачивать.

3. Объектами налогового учета могут являться:

а) операции по реализации услуг,
б) имущество, доход,
в) стоимость реализованных товаров,
г) иные объекты, имеющие стоимость, по которым возникает обязанность по уплате налогов.

4. Применять для подтверждения данных налогового учета:

  • первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с законодательством РФ и   аналитические регистры бухгалтерского учета.

5. Систему налогового учета создать в рамках существующей системы бюджетного учета, которая развивается и дорабатывается в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

6. Ответственность за ведение налогового учета возложить на главного бухгалтера УСЗН.

Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога  на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии со статьей 207 НК.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитывать все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для учета доходов, выплаченных сотрудникам учреждения ведется регистр налогового учета по налогу на доходы физических лиц Приложение №32

Сотрудники Учреждения в соответствии со статьей 218 НКРФ имеют право на стандартные налоговые вычеты. Форма заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ приведена в Приложении №33.

Страховые взносы

Учет сумм начисленных выплат работникам, а так же сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, ведется в индивидуальных карточках. Форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов приведена в Приложении №26.

Учреждение рассчитывает и уплачивает страховые взносы в порядке, размере и сроки, установленные законодательством РФ.

Учетная политика для целей на­логообложения налогом на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения НДС следует считать операции, перечисленные в статье 146  гл.21 НК РФ, по видам деятельности.

Операции, не подлежащие налогообложению, перечислены в статье 149 НК РФ. Виды деятельности, освобождаемые от налогообложения.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Особенности момента определения налоговой базы устанавливаются ст. 167 НК РФ.

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым с целью осуществления видов деятельности, не облагаемых НДС, учитывать в их стоимости.

Налоговые декларации по НДС представлять в налоговые органы в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответственным  за подготовку и представление налоговой декларации назначить  главного бухгалтера.

Учетная политика для целей налогообложения прибыли.

Налоговым периодом по налогу на прибыль считать год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 285 НК РФ).

Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций, определить в  соответствии с п.1 ст.247 гл.25 НК РФ - для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

Доходы определять в соответствии с ст.249,250 гл.25 НК РФ

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: (п.14 ст.251 гл.25 НК РФ - имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами:

  • в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке для казенных учреждений;

Перечень доходов, поименованных в данной статье и не учитываемых при определении налоговой базы, является исчерпывающим и полным.

Руководствоваться порядком фактической уплаты налога на прибыль и авансовых платежей, который определен ст. 287 гл. 25 НК РФ. Уплачивать авансо­вые платежи не позднее срока подачи налоговой декла­рации за соответствующий отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев). Соответственно уплачивать налог, исчисленный и подлежащий уплате по итогам налогового периода (год), не позднее срока подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период согласно ст. 289 гл. 25 НК РФ.

Налоговые ставки применять в соответствии с п. 1 ст. 284 гл. 25 НК РФ.

Учетная политика для целей налогообложения транспортным налогом.

В соответствии с главой 28 НК РФ «Транспортный налог» и региональным Законом «О транспортном налоге» формировать налогооблагаемую базу исходя из наличия всех транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке.

Для целей настоящего пункта включать в налогооблагаемую базу  транспортные средства, находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия транспортного средства с учета или исключения из государственного судового реестра соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге» (с соответствующими изменениями). 

От уплаты транспортного налога освобождаются:

  • организации, учреждения, финансируемые из областного и местных бюджетов в объеме не менее 80 процентов;

Учетная политика для целей налогообложения налогом на имущество организаций.

В соответствии с главой 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» формировать налогооблагаемую базу следует согласно статьям 374, 375 гл. 30 НК РФ.

Налоговая ставка должна применяться в соответствии с законодательством региона.

Уплачивать налог и авансовые платежи по налогу на имущество в региональный бюджет по месту нахождения головной организации в порядке и сроки, предусмотренные ст. 383 гл. 30 НК РФ.

Учетная политика для целей налогообложения земельным налогом.

В соответствии с главой 31 НК РФ «Земельный налог» формировать налогооблагаемую базу следует согласно статьям 390, 391, 392 гл. 31 НК РФ.

Налоговая ставка должна применяться в соответствии с законодательством региона.

Уплачивать налог и авансовые платежи по земельному налогу в бюджет по месту нахождения земельных участков в порядке и сроки, предусмотренные ст. 397 гл. 31 НК РФ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При осуществлении УСЗН Павловского района хозяйственных операций, порядок отражения которых  в бухгалтерском (бюджетном) учете в настоящее время не предусмотрен нормативными актами и Положением об учетной политике учреждения, оформляется  дополнением к настоящему Положению, утверждаемое приказом директора УСЗН Павловского района.

Данная учетная политика применяется последовательно из года в год.

Изменение учетной политики может производиться при следующих условиях (п.6 ст.8 ФЗ-402 от 06.12.2011г.)

  1. при изменении требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;
  2. при разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;
  3. при существенном изменении условий деятельности экономического субъекта.

Вносить изменения в Положение об учетной политике учреждения не ранее момента вступления в силу указанных изменений

В целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской (финансовой) отчетности за ряд лет - изменение учетной политики производится с начала отчетного года, а утверждается 31 декабря предыдущего.


Приказ "Об утверждении учетной политики"

Скачать учетную политику

Нажмите, чтобы прослушать выделенный текст